Укр   |   Рус
Пн-Пт 9:00-18:00; Сб,Вс - по договоренности
Звоните без выходных (067) 881-38-68
Возможен выезд по вашему адресу
Доставка документов по Киеву бесплатно
г. Киев, пр-т Освободителей 1 (м. "Дарница")
ул. Б. Хмельницкого 16-22 (м. "Театральная")
info@lawcenter.com.ua Заказать звонок

Упрощенная система налогообложения 2017. Группы плательщиков единого налога.

Что такое упрощенная система налогообложения? Какие существуют группы плательщиков единого налога? На что следует обратить внимание при выборе группы плательщиков единого налога? Какие налоги и сборы нужно платить плательщикам единого налога? Разрешенные виды деятельности, особенности налогообложения. Все эти вопросы рассмотрены в нашей статье ниже.

Упрощенная система налогообложения - это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 Налогового Кодекса Украины, на уплату единого налога, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Любое юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель при осуществлении своей предпринимательской деятельности, может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения и зарегистрироваться плательщиком единого налога.

Все субъекты хозяйственной деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения, делятся на четыре группы плательщиков единого налога. При выборе группы плательщика единого налога, прежде всего, необходимо четко определиться соответствует ли Ваша деятельность выбранной группе.

Рассмотрим особенности каждой группы плательщиков единого налога.

ПЕРВАЯ ГРУППА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

К первой группе относятся физические лица - предприниматели, которые:

- не используют труд наемных лиц;

-  осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;

- объем дохода в течении календарного года не превышает 300 000 гривен.

* К I группе не могут относиться юридические лица.

Плательщики единого налога первой группы обязаны вести Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения в ней полученных доходов.

Ставка единого налога первой группы - в пределах до 10 % размера прожиточного минимума.

Оплачивается авансовым платежом до 20 числа текущего месяца.

Штраф за несвоевременную уплату - 50% от неоплаченной суммы единого налога (50% от налоговой ставки).

Ставка единого социального взноса - 22% от половины текущей минимальной заработной платы.

Оплачивается ежеквартально в течении 20 дней, следующих за кварталом, за который производится оплата.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса - 20% своевременно невыплаченных сумм.

Налоговый период - 1 год.

Налоговая декларация представляется не позднее 60 календарных дней после последнего календарного дня отчетного года.

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (отчет по ЕСВ) подается до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.

При этом предприниматели, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, медицинской, юридической практикой, в т.ч. адвокатской, нотариальной деятельностью) подают этот отчет до 01 мая года, следующего за отчетным периодом.

ВТОРАЯ ГРУППА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

Ко второй группе относятся физические лица - предприниматели, которые:

- осуществляют:

а) хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению

б) производство и/или продажу товаров,

в) деятельность в сфере ресторанного хозяйства;

- находятся в трудовых отношениях не более чем c 10 лицами одновременно (имеют не более десяти наемных работников);

- объем дохода в течение календарного года не превышает 1 500 000 гривен.

* Ко II группе не могут относиться юридические лица.

** Ко II группе не могут относиться физические лица - предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Плательщики единого налога второй группы обязаны вести Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения в ней полученных доходов.

Ставка единого налога II группы - в пределах до 20 % размера минимальной заработной платы.

Оплачивается авансом до 20 числа текущего месяца.

Штраф за несвоевременную уплату - 50% от неоплаченной суммы единого налога (50% от налоговой ставки).

Ставка единого социального взноса - 22% от текущей минимальной заработной платы.

ЕСВ уплачивается предпринимателем за себя и за каждого наемного работника.

Уплачивается ежеквартально в течении 20 дней, следующих за кварталом, за который производится оплата.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса - 20% своевременно невыплаченных сумм.

Налоговый период - 1 год

Налоговая декларация представляется не позднее 60 календарных дней после последнего календарного дня отчетного года.

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (отчет по ЕСВ) подается до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.

При этом предприниматели, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, медицинской, юридической практикой, в т.ч. адвокатской, нотариальной деятельностью) подают этот отчет до 01 мая года, следующего за отчетным периодом.

ТРЕТЬЯ ГРУППА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

К третьей группе относятся физические лица - предприниматели и юридические лица, которые:

- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено (могут иметь неограниченное количество наемных работников);

- объем дохода в течение календарного года не превышает 5 000 000 гривен.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения в ней полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов согласно норм, установленных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Ставка единого налога III группы:

- 3 % дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

- 5 % дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Оплачивается не позднее 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​сдачи квартальной декларации (в течение 50 дней после окончания отчетного квартала).

Штраф за несвоевременную уплату - в размере 10% от неуплаченной суммы.

Ставка единого социального взноса - 22% от текущей минимальной заработной платы.

ЕСВ уплачивается предпринимателем за себя и за каждого наемного работника.

Оплачивается ежеквартально в течение 20 дней, следующих за кварталом, за который производится оплата.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса - 20% своевременно невыплаченных сумм.

Налоговый период - 1 квартал.

Налоговая декларация представляется не позднее 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала.

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (отчет по ЕСВ) подается до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.

При этом предприниматели, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, медицинской, юридической практикой, в т.ч. адвокатской, нотариальной деятельностью), подают этот отчет до 01 мая года, следующего за отчетным периодом.

ЧЕТВЕРТАЯ ГРУППА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

К четвертой группе относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на территориях полесья, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95

- для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях - 0,57

- для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на территориях полесья) - 0,19

- для земель водного фонда - 2,43

- для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды - 6,33

Налоговый период - 1 квартал

Налоговая декларация подается плательщиками 4 группы не позднее 20 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Оплата единого налога - ежеквартально на протяжении 30 календарных дней, которые настают за последним календарным днем ​​отчетного квартала, в таких размерах:

- в I квартале - 10 %;

- во IІ квартале - 10 %;

- в IІI квартале - 50 %;

- в IV квартале - 30 %.

Источник: Юрконсалтцентр