Укр   |   Рус
Пн - Пт 9:00-18:00; Сб, Нд - за домовленістю
Телефонуйте без вихідних (067) 881-38-68
Можливий виїзд за вашою адресою
Доставка документів по Києву безкоштовно
м. Київ, пр-т Визволителів 1 (м. "Дарниця")
вул. Б. Хмельницького 16-22 (м. "Театральна")

Спрощена система оподаткування 2017. Групи платників єдиного податку.

Що таке спрощена система оподаткування? Які існують групи платників єдиного податку? На що слід зверну увагу при виборі групи платників єдиного податку? Які податки і збори потрібно платити платникам єдиного податку? Дозволені види діяльності, особливості оподаткування. Всі ці питання розглянуті у нашій статті нижче.

Спрощена система оподаткування -  це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Податкового Кодексу України, на сплату єдиного податку, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Будь-яка юридична особа чи фізична особа - підприємець при здійсненні своєї підприємницької діяльності, може самостійно обрати спрощену систему оподаткування  та зареєструватись платником єдиного податку.

Всі суб'єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, поділяються на чотири групи платників єдиного податку. При виборі групи платника єдиного податку, перш за все, необхідно чітко визначитись чи відповідає Ваша діяльність обраній групі.

Розглянемо особливості кожної групи платників єдиного податку.

ПЕРША ГРУПА ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

До першої групи відносяться фізичні особи - підприємці, які:

- не використовують працю найманих осіб;

- здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню;

- обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 300 000 гривень.

* До І групи не можуть відноситись юридичні особи.

Платники єдиного податку першої групи зобов’язані вести Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення в ній отриманих доходів.

Ставка єдиного податку І групи - у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму.

Сплачується авансовим платежем до 20 числа поточного місяця.

Штраф за несвоєчасну сплату - 50% від неоплаченої суми єдиного податку (50% від податкової ставки).

Ставка єдиного соціального внеску - 22% від половини поточної мінімальної заробітної плати.

Сплачується щоквартально протягом 20 днів, наступних за кварталом, за який проводиться оплата.

Штраф за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску -  20% від неоплаченої суми.

Податковий період  - 1 рік.

Податкова декларація подається не пізніше 60 календарних днів після останнього календарного дня звітного року.

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (звіт з ЄСВ) подається до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.

При цьому підприємці, що займаються незалежною професійною діяльністю (науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, медичною, юридичною практикою, в т.ч. адвокатською, нотаріальною діяльністю) подають цей звіт до 01 травня року, що настає за звітним періодом.

ДРУГА ГРУПА ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

До другої групи відносяться  фізичні особи - підприємці, які:

- здійснюють:

а) господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню;

б) виробництво та/або продаж товарів;

в) діяльність у сфері ресторанного господарства;

- перебувають у трудових відносинах не більше ніж з 10 особами одночасно (мають не більше десяти найманих працівників);

- обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1 500 000 гривень.

* До ІІ групи не можуть відноситись юридичні особи.

** До ІІ групи не можуть відноситись фізичні особи - підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Платники єдиного податку другої групи зобов’язані вести Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення в ній отриманих доходів.

Ставка єдиного податку ІІ групи - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Сплачується авансом до 20 числа поточного місяця.

Штраф за несвоєчасну сплату - 50% від неоплаченої суми єдиного податку (50% від податкової ставки).

Ставка єдиного соціального внеску - 22% від поточної мінімальної заробітної плати.

ЄСВ сплачується підприємцем за себе та за кожного найманого робітника.

Сплачується щоквартально протягом 20 днів, наступних за кварталом, за який проводиться оплата.

Штраф за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску -  20% від невиплаченої суми.

Податковий період  - 1 рік

Податкова декларація подається не пізніше 60 календарних днів після останнього календарного дня звітного року.

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (звіт з ЄСВ) подається до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.

При цьому підприємці, що займаються незалежною професійною діяльністю (науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, медичною, юридичною практикою, в т.ч. адвокатською, нотаріальною діяльністю) подають цей звіт до 01 травня року, що настає за звітним періодом.

ТРЕТЯ ГРУПА ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

До третьої групи відносяться фізичні особи - підприємці та юридичні особи, які:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена (можуть мати необмежену кількість найманих працівників);

-  обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 5 000 000 гривень.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення в ній отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Ставка єдиного податку ІІІ групи:

-  3 % доходу - у разі сплати податку на додану вартість;

-  5 % доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Сплачується не пізніше 10 календарних днів, слідуючих за останнім днем здачі квартальної декларації (протягом 50 днів після закінчення звітного кварталу).

Штраф за несвоєчасну сплату - в розмірі 10% від несплаченої суми.

Ставка єдиного соціального внеску - 22% від поточної мінімальної заробітної плати.

ЄСВ сплачується підприємцем за себе та за кожного найманого робітника.

Сплачується щоквартально протягом 20 днів, наступних за кварталом, за який проводиться оплата.

Штраф за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску - 20% своєчасно невиплачених сум.

Податковий період  - 1 квартал

Податкова декларація  подається не пізніше 40 календарних днів, які слідують за останнім календарним днем звітного кварталу.

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (звіт з ЄСВ) подається до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.

При цьому підприємці, що займаються незалежною професійною діяльністю (науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, медичною, юридичною практикою, в т.ч. адвокатською, нотаріальною діяльністю) подають цей звіт до 01 травня року, що настає за звітним періодом.

ЧЕТВЕРТА ГРУПА ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

До четвертої групи відносяться сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Для платників єдиного податку четвертої групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

-  для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) - 0,95

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях - 0,57

- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,19

- для земель водного фонду - 2,43

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди - 6,33

Податковий період – 1 квартал

Податкова декларація  подається платниками 4 групи не пізніше 20 лютого року, що настає за звітним періодом.

Сплата єдиного податку -  щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, y таких розмірах:

- y I кварталі - 10 %;

- у IІ кварталі - 10 %;

- у IІI кварталі - 50 %;

- y ІV кварталі - 30 %.

Джерело: www.lawcenter.com.ua